## 1. Concepto general Los **ingresos por actividades empresariales y profesionales** son aquellos que obtienen las personas físicas por realizar **actividades económicas de manera independiente**, es decir, **sin relación laboral subordinada**. De conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), particularmente el **artículo 100**, se consideran ingresos por actividades empresariales los provenientes de: - Actividades comerciales - Industriales - Agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas - Prestación de servicios independientes (profesionales) 👉 Regla clave: Estos ingresos se acumulan **cuando son efectivamente cobrados** (flujo de efectivo). ## 2. Diferenciación: actividad empresarial vs profesional ### 🔹 Actividad empresarial Implica una **organización de recursos** (capital, trabajo, insumos) para producir o comercializar bienes o servicios. Ejemplos: - Tienda de ropa - Restaurante - Negocio en línea (e-commerce propio) ### 🔹 Actividad profesional Consiste en la prestación de un **servicio personal independiente**, basado en conocimientos técnicos o especializados. Ejemplos: - Abogado - Médico - Diseñador freelance - Programador independiente 👉 Diferencia clave: - Empresarial → estructura de negocio - Profesional → servicio personal directo ## 3. Comercio El **comercio** comprende la compra y venta de bienes con fines de lucro. Ejemplo: - Persona que compra mercancía y la revende en redes sociales o marketplace. ### Tratamiento fiscal (ISR): - Ingresos acumulables (cobrados) - Menos: - costo de lo vendido - gastos - inversiones 👉 Base = utilidad fiscal ## 4. Servicios profesionales (honorarios) Son ingresos derivados de servicios independientes. ### 🔸 Retenciones (muy importante) Cuando el servicio se presta a una **persona moral**: - ISR retenido: **10%** - IVA retenido: **2/3 partes del IVA** 👉 Estas retenciones son **acreditables** contra el impuesto a cargo. ## 5. Actividades empresariales en sentido amplio Incluyen: - Comercio - Industria - Transporte - Actividades primarias ### 🔸 Actividades primarias Tienen tratamiento especial: - Posibles **exenciones o reducciones de ISR** - Facilidades administrativas ## 6. Plataformas digitales Reguladas en los artículos **113-A a 113-C de la LISR**. Aplican cuando se obtienen ingresos por: - Transporte (ej. apps) - Entrega de comida - Hospedaje - Venta mediante intermediación digital ### 🔸 Características: - La plataforma realiza **retenciones de ISR e IVA** - Puede ser: - **Pago provisional**, o - **Pago definitivo** (si no se exceden $300,000 anuales y se cumplen requisitos) 👉 Importante: - Si cobras directamente al cliente → tributas como actividad empresarial normal ## 7. Régimen general de actividades empresariales y profesionales Es el régimen base. ### 🔸 Determinación del ISR: - Ingresos cobrados - Menos deducciones autorizadas 👉 Deducciones deben ser: - Estrictamente indispensables - Con CFDI - Pagadas por medios autorizados ### 🔸 Pagos provisionales: - Mensuales - Con base en utilidad acumulada ### 🔸 Pérdidas fiscales: - Se pueden amortizar en ejercicios futuros ## 8. Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) Regulado en el artículo **113-E de la LISR**. ### 🔸 Requisitos: - Ingresos ≤ $3,500,000 anuales - Personas físicas ### 🔸 Características: - ISR calculado sobre ingresos cobrados - Tasas bajas (1% a 2.5%) - Simplificación administrativa ### 🔸 Limitaciones: - No se deducen gastos como en régimen general - Salida obligatoria si: - se excede el límite - se incumplen requisitos ## 9. Régimen de plataformas vs comercio digital ### 🔹 Diferencia clave: |Caso|Régimen| |---|---| |Vendes en tu propia página|Empresarial / RESICO| |Vendes mediante intermediario (app)|Plataformas digitales| ## 10. Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) - Solo para contribuyentes que ya estaban inscritos - No aplica a nuevos casos - Declaraciones bimestrales ## 11. Tratamiento del IVA ### 🔸 Regla general: - Se **traslada IVA** al cliente - Se **acredita IVA** de gastos 👉 IVA a pagar: - IVA trasladado – IVA acreditable ### 🔸 Excepciones: - Algunos servicios (ej. médicos) pueden estar exentos ## 12. Obligaciones fiscales principales Las personas físicas en estos regímenes deben: - Inscribirse en el RFC - Expedir CFDI - Llevar contabilidad - Presentar: - pagos mensuales - declaración anual - Conservar comprobantes ## 13. Delimitación con otros regímenes No aplica este régimen cuando los ingresos provienen de: - Sueldos y salarios - Arrendamiento - Enajenación de bienes # 🧾 Conclusión Los ingresos por actividades empresariales y profesionales corresponden a quienes realizan **actividades económicas independientes**, ya sea mediante comercio, prestación de servicios o explotación de negocios. Su tratamiento fiscal depende del régimen aplicable: - **Régimen general** → basado en utilidad - **RESICO** → simplificado sobre ingresos - **Plataformas digitales** → con retenciones específicas El correcto cumplimiento requiere considerar **ISR, IVA, retenciones, deducciones y obligaciones formales**, lo que hace indispensable distinguir el tipo de actividad y régimen aplicable.