## 1. Definición Los **ingresos por arrendamiento** son aquellos que obtiene una persona por **otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles** a cambio de una contraprestación. Se regulan en el **Capítulo III del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta**. 👉 No hay transmisión de propiedad, sólo uso temporal. ## 2. Ingresos comprendidos Se consideran ingresos de este régimen: - Renta de bienes inmuebles - Subarrendamiento - Cesión de derechos de arrendamiento - Uso de derechos reales (ej. usufructo) 👉 También se incluyen: - pagos en efectivo - pagos en especie - mejoras realizadas por el arrendatario (cuando incrementan el valor del inmueble) ## 3. Ejemplos ### 🏠 Renta de casas Ingreso por permitir el uso de una vivienda. - Casa habitación **no amueblada** → sin IVA - Casa habitación **amueblada** → con IVA ### 🏢 Renta de locales Uso comercial o profesional. - Siempre genera ISR - Generalmente causa IVA ### 🌄 Renta de terrenos Uso de predios sin construcción. - Genera ISR - IVA depende del uso ### 🔁 Subarrendamiento El arrendatario vuelve a rentar el inmueble. - También es ingreso gravado ## 4. Momento de acumulación Los ingresos se acumulan cuando: - se **perciben** - o son **exigibles** 👉 Incluye: - rentas anticipadas - pagos en especie ## 5. Base gravable Se determina así: 1. Ingresos acumulables 2. (-) Deducciones o bien: 👉 Opción: - deducción ciega del **35%** ## 6. Deducciones autorizadas Entre las principales: - Impuesto predial - Mantenimiento - Agua - Seguros - Intereses reales - Depreciación 👉 Si se usa la deducción ciega, no se aplican estas. ## 7. Cálculo del ISR Flujo básico: 1. Ingresos 2. (-) Deducciones 3. = Base 4. Aplicar tarifa ISR 5. (-) Retenciones 6. = ISR a pagar ## 8. Retenciones Cuando una **persona moral** renta a una persona física: - Retiene ISR (10%) - Retiene IVA (2/3 del IVA trasladado) ## 9. IVA en arrendamiento ### ❌ Exento - Casa habitación **no amueblada** ### ✅ Gravado - Casa habitación amueblada - Locales comerciales - Uso distinto a habitación ## 10. Obligaciones fiscales El arrendador debe: - Inscribirse en RFC - Expedir CFDI - Presentar pagos provisionales - Declaración anual - Conservar documentación ## 11. Situaciones especiales ### 🏗️ Mejoras al inmueble Si el arrendatario realiza mejoras permanentes: 👉 Se consideran ingreso acumulable. ### 💸 Incobrables Rentas no cobradas: - pueden tener tratamiento deducible - requieren requisitos ### 👥 Copropiedad Si hay varios propietarios: - cada uno declara su parte proporcional ### 📉 Pérdidas fiscales Si deducciones > ingresos: 👉 se genera pérdida amortizable ### 🌐 Plataformas digitales Ej. Airbnb: - pueden aplicar retenciones - tienen reglas específicas ### 🔄 Cambio de régimen El contribuyente puede optar por: 👉 RESICO (sujeto a requisitos) ## 12. Marco jurídico complementario El arrendamiento también se define en el: 👉 Código Civil Federal ## 13. Diferencias clave |Figura|Característica| |---|---| |Arrendamiento|Uso temporal con pago| |Comodato|Uso gratuito| |Venta|Transfiere propiedad| |Arrendamiento financiero|Tratamiento distinto| ## 14. Conclusión Los ingresos por arrendamiento constituyen una **fuente formal de ingreso gravado** derivada del aprovechamiento de bienes inmuebles sin perder la propiedad. Su correcta determinación implica: - identificar ingresos acumulables - aplicar deducciones o deducción ciega - cumplir obligaciones fiscales - considerar IVA y retenciones 👉 Es un régimen sencillo en apariencia, pero con **implicaciones técnicas relevantes en la práctica**.